自营出口会计处理

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　一、自营出口方式下：

　　例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

　　（1）购进时：

　　借：商品采购1000000

　　应交税金——应交增值税（进项税额）170000

　　贷：银行存款170000

　　（2）商品验收入库时：

　　借：库存商品——库存出口商品1000000

　　贷：商品采购1000000

　　（3）出口报关销售时：

　　借：应收外汇账款1230000

　　贷：商品销售收入——出口销售收入1230000

　　（4）结转出口商品成本：

　　借：商品销售成本1000000

　　贷：库存商品——库存出口商品1000000

　　（5）申报出口退税时：

　　本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；

　　转出增值税额=170000-110700=59300（元）；

　　本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。

　　应退的增值税财务处理：

　　借：应收出口退税（增值税）110700

　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700

　　进项税额转出时：

　　借：商品销售成本59300

　　贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）59300

　　收到增值税退税款时：

　　借：银行存款110700

　　贷：应收出口退税（增值税）110700

　　应退的消费税财务处理：

　　借：应收出口退税——消费税80000

　　贷：商品销售成本80000

　　收到消费税税款时：

　　借：银行存款80000

　　贷：应收出口退税——消费税80000

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