建立财务集中管理体系提高财务管理水平

泉水

作者：韩勇  
当今市场环境下，财务集中管理越来越成为企业集团实施财务控制的一种主流方式。它是集团母公司以产权控制关系为前提，通过将财务管理权、会计信息、财务资源等集中管理，实现对集团成员单位经营与财务活动的控制与指引，强化集团母公司的战略、方针、管理政策的执行，以实现集团经营的总体目标。
北京经济技术投资开发总公司（以下简称“总公司”）是经北京市人民政府批准于1992年成立的国有大型企业，注册资本17.66亿元，总资产53亿元。公司现有全资、控股、参股企业30余家，合作伙伴包括多家世界500强企业和国内高新技术企业，创造了良好的经营业绩和市场信誉。
总公司依托亦庄开发区广阔的市场空间，独特的资源优势和良好的政策环境，致力于开发区的基础设施开发与配套设施建设，致力于工业及商住地产开发与经营，致力于面向开发区市场的专业服务。在优化区域投资环境的同时，紧抓亦庄新城发展机遇，不断拓展发展空间，不断提升公司核心竞争力。作为大型国有独资公司，目前，总公司已形成以各子公司专业化经营为基础的多元经营格局，经营业务涵盖了基础设施建设、房地产开发、建设工程、股权投资、资产管理、酒店管理、物业管理、媒体广告、网络技术、教育发展、基础能源等多个领域，已经逐步形成投资控股型集团公司的管理框架。向总公司注入现代化集团管理方式的需求已十分迫切，财务集中管理则是集团管理方式中最基本、也是最重要的部分。它将有助于实现总公司资源整合的组建和管理协同效应的组建，是总公司科学管理、强化财务风险控制的重要手段。
一、企业财务管理现状分析
（一）集团公司普遍问题现象分析在市场经济条件下，企业集团下各成员单位各自为政，内部资源得不到最佳配置、资金沉淀、重复建设、形成了一定的资源浪费现象。另外由于现代企业集团规模不断扩大，无论是经营领域和地域，还是内部结构层次、内部交易都非常复杂，再加以信息不够对称、聚焦失控等原因，形成了潜在的经营风险。
（二）总公司财务管理状况调查分析
总公司现有控股子公司十余家，涉及多方面经营领域。在对总公司系统内各公司的财务管理状况进行调查分析之后，发现有以下几种情况：
1、总公司及各子公司会计制度、会计政策不统一由于各公司的清产核资未得到北京国有资产管理委员会正式批复，清产核资中按原制度清查的资产损失和按《企业会计制度》预计的资产损失不能合理确认，导致总公司及下属公司暂没有统一执行《企业会计制度》，在编制合并会计报表时不能按照《企业合并报表暂行规定》中有关母子公司会计政策不一致时进行调整的相关规定进行编报，不能合理反映公司真实的财务状况。
2、会计电算化软件不统一，会计信息不能及时有效的互联总公司信息化建设缺少统一的整体规划，各子公司采用的电算化软件不尽相同，总公司难以通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理，信息没有在整个总公司系统管理范围内共享。
3、会计核算的监控管理力度不够由于总公司下属子公司数量较多，使得会计核算的监控管理比较困难。除了通过制定各种核算规定来统一核算行为，就只能借助会计检查和审计手段进行事后监督，收效甚微。因各子公司会计核算信息分布在各自的电算化系统中，总公司进行及时的会计信息追踪及分析困难较大。
4、各公司的资金账户需要调整或清理总公司系统内的各公司共在13家不同的银行开设账户，数量较多、地点分散，不利于资金的高效运营和有效控制。
5、财务管理制度不够完善各公司在内部控制和会计核算两个方面制定的制度较为全面，这两方面也是企业经营及财务管理的重要部分。但在其他方面制度的建立存在不充分或空缺的现象，应当尽快补充。对各制度中内容相近及衔接性较强的需要进行合并，使整套财务管理制度更加层次分明、系统连贯、重点突出。
6、预算管理力度需要加强总公司系统基本上明确了全面预算管理的重要地位，制定了《总公司财务预算管理办法》，使其成为了行之有效的管理手段，但在具体操作中仍存在一些不足。预算编制依据不足，收入、费用预算执行情况不够理想。为弥补这些不足，既需要对历史数据进行大量积累，又需要对各个经营实体单位的经济运行进行调查研究。
7、合同管理需进一步规范合同管理是财务工作的重要组成部分，财务人员要积极参加合同的签订过程，从财务的角度提出对公司有利的合理建议。要建立合同台账，做到内容完整、项目清晰，使其能够作为会计核算及收款付款的条件确定、时间确定、金额确定的有效依据。目前这项工作还不够规范，需进一步完善。
二、财务集中管理的必要性
目前多数企业集团为抗御日益增强的风险，而不得不谋求和探索更好的管理理念及方式，即力求集中有效资源、增强整体优势；追求实现资源一体化整合的规模效应、组织结构重整的管理协同效应、信息共享效应、以及由此而生成的更大的整体竞争优势。
首先，集中有效的企业资源，例如资金。资金是企业最重要的流动性最强的资源。通过资金集中管理可以集中掌握控制最基本最重要的财务资源，增强企业集团控制力和资源使用效率；可以减少集团资金沉淀、降低财务费用、科学调配资源、推动结构调整、加速培育集团核心竞争力。
第二，集中有效的企业信息，例如财务信息，财务信息是企业财务状况和经营成果的反映和表述。通过财务信息集中管理既可以有效避免因各公司会计政策、核算制度的不同，加以人为因素影响而造成的财务信息失真；又可以有效改进因会计核算级次多，报表合并时间长而造成的财务信息滞后；还可以加强财务控制、财务风险的识别。利用以上优势，可以为集团领导科学决策提供可靠、及时、准确的财务信息，从而改进集团内各企业经营和财务行为，最终实现集团的经营目标。
总公司经过三年的调整，定位于建设和服务开发区的发展战略已经越来越清晰明确。作为在开发区发展中具有特殊地位的国有企业，为了进一步提高企业核心竞争力和管理水平，就要运用各种先进的管理理念和手段去努力探索、不断创新。从财务管理上讲，财务集中管理就是手段之一。

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三、财务集中管理的趋势和主要内容
1、财务管理权的集中财务管理权一般包括财务决策权、财务监督权、财务考核权、财务奖惩权。对重大财务决策权应集中于母公司，包括投资权、重大筹资权、重大资产处置权、资金调度权、利润分配权，而子公司只负责日常经营、核算、成本控制、执行母公司的政策和制度。这些财务管理权的集中，能保证子公司财务目标与整个集团战略和财务目标保持一致性。
2、会计信息的集中由于母公司对子公司绩效考核的关系，会计信息一直是母公司与子公司之间联系的重点。企业集团会计信息集中管理的内容包括：制定集团统一会计制度、财务与会计政策；会计信息报告内容及质量要求；统一规划集团会计电算化网络系统的建设；实施对子公司会计信息的随时调用和跟踪监控；建立健全集团财务分析系统；统一聘请会计师事务所进行决算审计等。
3、全面预算管理预算管理是集团财务管理的重要方面，集团公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。集团在预算管理方面集中管理体现在规划和建立涵盖整个集团的统一的预算体系，制定完善的预算管理制度；统一下达预算目标；按统一口径编制预算；审批各子公司预算，决定重大预算调整，听取预算执行情况分析报告，监督预算执行；对预算执行情况进行评价、考核、奖惩。通过实施预算，把集团母公司战略目标与各子公司预算责任目标衔接起来，形成全面覆盖、权责明确、程序规范、的内部责任目标控制机制。强化考核评价，促进各专项工作相互协同，确保集团财务日标和总体目标的实现。
4、资金集中管理实施资金集中管理主要思路是通过资金结算中心集中统一管理集团资金。主要包括：集中统一对外融资，控制子公司中财务风险；以信息化手段对子公司全部账户收支实现监控；通过内部借贷凋剂集团内资金余缺；以资金预算和收支两条线管理手段，监督子公司财务收支情况；组织内部产品结算，对大宗物资采购和主要产品销售实行集中办理、从整体上提高资金利用率。
5、财务风险的全面监控随着企业集团多元化、跨地域甚至跨国发展，企业集团与环境之间的不协凋性使企业面临的风险日益加剧，任何经营风险最终都要体现到财务上来，因此，财务风险全面监控成为集团财务集中管理的一个重要领域。财务风险监控主要包括以下几个方面：一是关注投融资、企业重组并购、重大风险业务领域的财务风险，提出风险控制标准和控制措施，制定风险预算。二是建立健全企业集团内部会计控制体系，加强内部控制制度执行情况的检查和实施效果的评价。三是加强集团内部审计和效能监查。四是实行风险预警、风险分析评价和报告制度。
四、总公司财务集中管理的实施条件和举措
总公司财务集中管理工作的实施，将根据工作的重点和紧迫性；本着打好基础、先易后难、逐步推进的原则来进行，并做好以下几方面的工作：
1、总公司对系统内各公司的控制和内部治理结构的完善是财务集中管理的基础总公司系统财务集中管理的实质是总公司对子公司财务控制权的体现，这种权力来自于总公司对子公司的控制权。总公司利用其资本优势，通过资本杠杆，按照公司治理权力的分配原则，确保对子公司的有效控制。总公司利用其控制权，将子公司的权力纳入总公司的统一战略目标，为总公司财务集中管理创造条件。
2、统一总公司系统财务制度是实现财务集中管理的重要举措为了要保证子公司按照总公司制定的程序协同运转，必须要用制度进行规范。对于财务集中管理必须制定明确的制度，做到有法可依，以保证其顺利实施。包括统一的会计核算制度、统一的投融资管理和利润分配制度、统一的资金管理制度、统一的预算制度。通过制度明确上下的管理权限、办事程序和审批手续，保证总公司及子公司协调运转。
3、加强内部审计和检查是总公司推进财务集中管理的重要手段内部审计在现代企业集团管理中有着不可替代的作用。通过内部审计，确保子公司会计信息的真实性，确保各项内部控制度得到有效执行，确保各子公司认真落实和执行总公司的政策方针和管理办法，确保财务集中管理的实施效果。
4、提高信息化水平，利用现代互联网和通信技术是总公司财务集中管理取得良好效果的保证由于总公司下属的各子公司数量较多、经营业务涵盖面较广，多元化的经营格局比较复杂。财务集中管理如果没有准确及时的信息作基础，实现高效、科学的管理是不可实现的。现代集中式财务管理软件和网络软件的推广，无疑加快了会计信息的传递速度和准确性。“用友”、“金蝶”、“浪潮”等国内多家软件公司均已开发出“集团财务集中管理”的财务软件。此类财务软件所含功能有，一是将总公司财务业务一体化，实现了财务与业务同步管理。通过财务信息，能够追溯到供产销的某一项经营活动的关键信息。并通过输入财务价值评价标准，对经营业务活动进行价值评价，甚至精确预算，达到精细化管理的目的。二是共享信息平台的建立，建立总公司“一套账”的集中管理模式，将所有子公司的财务数据按照组织结构体系定义的组织关系统一建立在一个数据库中，数据统一组织。由此实现会计信息在总公司的集中，保证总公司对各子公司会计信息的对称性及协调性。“集中于咫尺之内，控制于天涯之外”，使总公司领导和财务管理部门通过网络便能及时了解子公司财务状况和有用的信息，为有效监督、业绩评价、资源在总公司系统内合理配置提供基础，为财务决策和控制提供信息保证。
5、逐步实行资金集中化管理，以保证资金控制力度、强化资本运营意识、提高资金使用效率现总公司系统总部及子公司投资建设资金需求量较大，主要融资手段是银行贷款。贷款规模的增大会引起财务费用增多、企业经营风险提高。使用系统资金集中化管理模式，可适度减少贷款规模、降低财务费用和经营风险，同时还可达到总公司系统资金控制的效果。
将总公司系统资金由分散运作改为总公司统贷统还、统一调度，避免资金使用浪费。利用各子公司资金使用上的时间差使用资金，减少银行贷款规模，充分盘活总公司系统的资金，提高资金使用效率。
总公司以存款的方式把系统内各公司的资金集中起来，起到现金池的作用，根据各公司的经营规模和资金使用需求量以贷款的方式将存款分配给各公司，从而实现资金相互调剂余缺，强化资金的运营与监管。通过资金集中管理，可宏观而有效的筹措控制系统资金的合理使用，盘活系统沉淀资金，把握最优投资方向，扩大规模，提高总公司的竞争力。
总公司下属的子公司数量较多，管理链条较长，对资金的集中运作将可保证现金流的数据集中、信息集中，进而达到管理集中，确保系统内各公司经营行为规范、安全、高效，强化了内部控制。
开发区已经进入“二次创业”的发展阶段，“亦庄新城”规划的出台为总公司创造了新的发展空间。总公司的快速发展需要新的管理硬件与软件的支持，财务集中管理需要系统内信息共享作为保证，它是现代企业集团实现现代化管理的一项重要举措，必将成为财务管理的主流方式。根据上述分析，总公司开展财务集中管理的工作和任务还十分繁重。需要领导的支持，需要各单位的财务人员积极参与与实践，需要硬件软件设施的完善与配套。相信通过总公司系统全体财务人员的努力，并共同开展财务集中管理工作，总公司的财务管理水平会上一个新的台阶。

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sigh

好文，感谢楼主分享！

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有没有房地产企业的科目设置啊？