固定资产清理处理

liangyueqin

1.甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
　　造一间材料仓库。相关资料如下：
　　（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
　　（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
　　（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
　　（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
　　（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
　　（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
　　（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
　　要求：
　　（1）计算该仓库的入账价值。
　　（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
　　（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
　　（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　答案：
　　（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
　　（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
　　（3）
　　① 借：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］ 23.4
　　贷：银行存款      23.4
　　② 借：在建工程 23.4
　　贷：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］   23.4
　　③ 借：在建工程  2.51
　　贷：库存商品     2
　　应交税金——应交增值税（销项税额）  0.51
　　④ 借：在建工程  1.17
　　贷：原材料      1
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 0.17
　　⑤ 借：在建工程   2
　　贷：应付工资      2
　　⑥ 借：在建工程 0.92
　　贷：银行存款    0.92
　　⑦ 借：固定资产  30
　　贷：在建工程     30
　　⑧ 借：管理费用 1.05
　　贷：累计折旧   1.05
　　（4）
　　① 借：固定资产清理      23.35
　　累计折旧      6.65
　　贷：固定资产    30
　　② 借：原材料    5
　　贷：固定资产清理  5
　　③ 借：固定资产清理  2
　　贷：银行存款     2
　　④ 借：其他应收款［或：应收账款］7
　　贷：固定资产清理     7
　　⑤ 借：营业外支出  13.35
　　贷：固定资产清理    13.35
　　解析：购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
　　2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。

nickly

有难度啊。暂时感觉很难。