会计女生成长丛书——《在建筑公司当会计》

我是苏妮

第一节   了解行业

饭桌上，我们聊起即将挂牌的建筑装饰工程有限公司。

那些天，高剑对建筑业的学习下了不少功夫，我也因此掌握一些。

建筑业，是指从事土木建筑、线路、管道和设备安装、装饰装修和设计等活动，这些都是施工企业的业务范围。建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。高剑曾雄心勃勃地说：“慢慢干，干到总承包！”总承包的3级资质都要求注册资金上千万！他的胃口真大，我想都不敢想，这就是男人和女人的差别吧。

我们边吃边聊，高剑问：“资质证书好办吗？”

大刘说：“我爸已经跟他们打过招呼了，申请三级资质容易，我爸说一年找几个活儿就把我们喂饱了。”

他的爸爸真是神通广大，同样是当副局长的，比我的爸爸威风多了。我爸也有，是微风。

听高剑说，大刘是学国际贸易的，毕业之前他爸爸已经联系好了外贸公司，可是大刘看见他二叔的施工企业很赚钱，说什么也不服从安排，执意要开建筑公司。他爸爸说，你以为开建筑公司那么容易啊，拖欠工程款就能把你拖垮了，没有我罩着你二叔能干到今天？结果爷俩闹翻了。还是大刘的妈妈护着儿子，说话也有权威，责令他爸出资金出人力，帮着儿子开公司！后来他爸开出了条件：不能以大刘的名义开，开也开最小的。高剑跟我说，刘叔叔一点不了解他儿子，大刘的性格属猴的，每天在办公室坐八小时能把他憋疯。

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饭桌上，高剑还有点担心：“你说咱俩都不懂装修，能干好吗，别演砸了。”
大刘胸有成竹：“刘备还不懂军事呢。”
倒都是他老刘家的人。
高剑说：“可我们到哪儿请诸葛亮啊。”
大刘满不在乎：“车到山前必有路，这个就不用你操心了。”
高剑转移了话题：“我听说大学生创业，还有优惠政策呢。”
大刘说：“我知道，建筑业除外。再说咱也不差钱，还是研究咱这公司吧。申请专业承包企业资质三级标准要求注册资金50万，咱俩怎么拿？一人一半？”
高剑说：“以你为主，你30，我20，利润也按这个比例分。”
大刘满口答应：“行，法人是你，我太显眼。”
高剑说听你安排。

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我问三级标准什么样啊？
大刘掏出一张纸，递给我：“明天你开始跑公司手续，办完执照再申请三级资质，这是条件，你按这个准备吧。”
我看上面写着：
1.企业资信
（1）具有独立企业法人资格；
　（2）工商注册资本金不少于50万元，净资产不少于60万元。
　  ……
我看出问题了：“这里要求净资产不少于60万。”
大刘说：“新成立的企业净资产不要求，我问过了。”
高剑说：“建筑企业的法律约束还不少呢：不许转包、不许没有资质的企业或个人挂靠、严禁出借资质，一旦查出来，责任很重大，问题很严重。”
看他那装腔作势的样子，大刘瞥了他一眼：“那些都是吓唬你的。”

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开张营业
公司的地址有点偏，是刘叔叔帮忙找的，这里原来是一家国有企业的招待所，后因经营不善，改成写字楼对外出租。听高剑说，一年才收我们6 000元租金，比门市房还便宜呢。
我们占用了三楼整个一层，共有六间办公室，我们都利用上了，暂时定为经理室、财务部、行政部、客服部、工程部、经营部，各部门的办公桌椅是刘叔叔不知道从哪儿弄来的淘汰产品，省了我们不少银子，刘叔叔的办事能力总让我佩服不已。
现在各办公室都已经满员，万事俱备，只欠良机。

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第一节 财务事项
从工地回来以后，我信心满满，开始筹备自己的“嫁妆”。买账本、买科目章、买凭证、买凭证皮、买线绳、买记账专用笔、买直尺、买计算器、买……该买的都买回来了。
一、建立账户
按税法规定，自取得营业执照十五日内，就应该设立账簿。
我买了八本账——总账、银行存款日记账、现金日记账、期间费用账、固定资产明细账、成本明细账、三栏式明细账，我当时想如果有库存材料，还应设置数字金额式的明细账，把材料、低值易耗品、周转材料、临时设施，放在一本核算，这样就齐了。
总账的目录我按《资产负债表》的项目顺序，把常用的科目填列上去，这样既规范又便于报表，以后涉及什么科目再往上填列什么科目，免得写完了到时候用不上。
有人习惯用口取纸把总账的账页分开，我也试过，贴上头几个月还行，挺整齐的，用不上半年就弄脏了、出皱纹了，一点不好看。
我把所有的账本封面都填完，这账就算建完了，就这么点儿事。

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二、首批凭证
这段时间我们花销不少，我知道高剑手里一把发票，大刘手里一把，我手里也有。我把三个人的发票收集起来，共计6 720元，这些钱都是我们自掏腰包垫付的，报销后再还给每个人。
开始做第一批凭证。
（一）实收资本
有限责任公司收到投资者投入的资本，别管是钱还是物，都叫“实收资本”，经过验资注册后，就叫“注册资本”了。如果是股份公司发行股票收到的资金，叫“股本”。
（1）收到刘大为投资款30万元，高剑20万元。存到银行，根据存款单做凭证。
借：银行存款 500 000
贷：实收资本——刘大为 300 000
                   ——高剑 200 000

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高剑的这20万元，是从他爸那儿借来的，当时他要打借条，他爸没让，说这笔钱给他了。他私下跟我说，这个钱就算向他爸借的高利贷，将来一定加倍还给他。真有志气！
剩下的发票都是现金支出，我还没提现金呢，公司还没有出纳呢！这么大的事怎么给忘了。
我打电话跟高剑，他说根本就没想到找出纳，大刘说用现金的机会不多。那会计也能兼出纳啊！如果大刘有女朋友做出纳正合适，可现找也来不及呀。
还是把手里的账先处理了吧。

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（2）从大刘手里拿到发票3 100元，都是招待费；从高剑手里拿到发票1 800元，其中有电话费900元，市内出租费200元，水电费700元，我手里的发票都是办理各种证书的行政收据，还有办公用品发票1 820元，都是从高剑手里拿的钱，都记到他的账上吧。
借：管理费用——招待费                3 100
——办公费                1 820
——通讯费                 900
——水电费                  700
——其他                    200
贷：其他应付款——刘大为                3 100
——高剑                   3 620
招待费要单设明细，一是知道费用的去向，二是到年底做纳税调整的时候好找数据。

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（三）固定资产
跟妈妈学会计的时候，我最先认识的是资产负债表，从那里我知道了资产包括流动资产和非流动资产，流动资产里包括存货，非流动资产里包括固定资产。
我这里的固定资产有电子设备，还会有一些机器设备，大刘的意思是买二手货，便宜。
功夫不负有心人，没过几天，高剑在报上看到一家注销的装饰公司正在处理设备，他当天就跟对方谈妥了，我们像捡了个大便宜。

（3）购置二手机器：木工带锯机、涂料搅拌机等设备，共计65 000元，因为有发票，直接入账。运杂费120元。
借：固定资产——设备                   65 120
    贷：银行存款                           65 120

dzr211

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佳诚

期待连载！

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继续哈：


（4）购买3台电脑，每台5290元，预算软件4 700元，打印机1台2 600元。
借：固定资产——电脑           20 570
            ——打印机          2 600
    贷：银行存款                23 170   
下个月开始计提折旧。

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三、初始纳税
新办企业在税务登记证发证的下个月，应该申报纳税。
我的税务发证日期是9月份，今天是10月8日，15号之前都是报税的日子。
因为我们没有收入，可以做零申报。
填《营业税纳税申报表》的时候，我想起应该缴纳实收资本印花税，注册资本50万的0.5‰是250元，还有账簿8本每本5元是40元，共计290元。
会计报表也没几组数字，填好后，加个封皮，盖上公章。
我到了纳税大厅，找到纳税窗口，递上《申报表》。

本来我想都交现金的，可是税务局的人不让，说账本的印花税票可以用现金买，实收资本的印花税要从银行账户划转。
在他们打《缴款书》的时候，我到另外一个窗口买印花税票。
这边《缴款书》也打出来了，我盖上公司的财务专用章，再盖上税务局的征缴章，然后拿着它去银行划款。
刚出大门，想起了10月份应该预缴企业所得税啊。
因为我们是查账征收，我要来《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，填上单位和纳税号，纳税栏填零，盖上公章，附上会计报表，送给税管员。
我刚想走，又想起件事：头一年我们的应纳税所得额肯定不会超过30万元，我们现在的从业人数还不到30人，资产总额不足百万，名副其实的微利企业。
我跟税管员说明情况，他让我填了一张《小型微利企业认定申请审批表》。
这个税管员是大叔级别的，是刘叔叔在税务局的朋友专门指定的，关系自然错不了。每次我打电话咨询，他都很热心。

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从银行回来后，我拿出印花税票据，贴在账本上的扉页，然后在上面划线注销。
因为9月份只有4张凭证，不值得汇总，太薄了装订也不好看。于是，我决定把9月份的凭证和10月份的凭证放在一起，编号也按顺序排。
（5）从银行转账印花税250元，现金支付印花税40元。
借：管理费用——印花税                        290
    贷：银行存款                              250
        其他应付款——高剑                      40
印花税要单独设置，方便税务局查账。
把税票贴在账本的扉页，水平方向划两条红线，这就叫贴花。
因为还没取库存现金，买印花税票的钱是我从兜里垫付的，继续记在高剑的账上吧。
对了，我刚才在税务局，税管员特意告诉我要执行《小企业会计制度》。
我问了一句：“执行这个制度的多吗？”
他说除了大中型企业，现在都要求执行这个，便于我们查账。
我又问了一句：“必须按《小制度》的科目设置账簿吗？”
他说对呀。
我又问：“我按《准则》设置不行吗？”
他的回答：那不行。
可能他没明白我的本意，因为有人认为《小制度》里的科目是旧的，《准则》里才是新的。其实科目不过是个符号，考试的时候注意一下就是了，没什么大不了的，我再没往下追问。
……

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第四章  首单生意

施工企业常用的会计科目有：
资产类——现金、银行存款、应收账款、其他应收款、材料、周转材料、固定资产、累计折旧、低值易耗品、临时设施、临时设施摊销、临时设施清理、在建工程、固定资产清理、长期待摊费用。
负债类——短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款。
预收账款和预付账款业务多的，可以单设这两个科目，不单独设置的可以分别用“应收账款”和“应付账款”代替。
所有者权益类——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
成本类——工程施工、机械作业、工程结算。
“工程结算”有点异议，《施工企业会计核算办法》把它划分在负债类科目，而《企业会计准则应用指南》把它列在了成本类。我觉得放在成本类科目有道理，因为它是“工程施工”的备抵科目，应该跟在它的身后，就像“固定资产”的备抵科目“累计折旧”，虽然余额在贷方，但还是资产类科目。
损益类——主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税。