分录怎么做

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甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

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怎么计算的

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第二节   交易性金融资产

　　一、概念
　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

   　 二、账户设置
　　1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
　　企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
　　借方                                                                 贷方              
　　交易性金融资产的取得成本                   登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
　　资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额   企业出售交易性金融资产时结转的成本
     
　　*企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

　　2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
　　3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
   
　　三、核算要求及账务处理
　　1.取得时
　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
　　*取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；
　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
　　借：交易性金融资产——成本
　　应收股利/利息
　　投资收益
  　　    贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
  　　  2.持有时——现金股利和利息
　　（1）收到买价中包含的股利/利息
　　借：银行存款
  　　贷：应收股利/利息
　　（2）确认持有期间享有的股利/利息
　　借：应收股利/利息
　　  贷：投资收益
　　借：银行存款
　　  贷：应收股利/利息
　　3.期末计量
　　B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）
　　（1）B/S表日公允价值>账面余额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　  贷：公允价值变动损益
　　（2）B/S表日公允价值<账面余额
　　借：公允价值变动损益
　　  贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　4.处置时
　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
　　分步确认投资收益
　　（1）按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产——成本
   　　               ——公允价值变动
　　投资收益
　　（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　借：（或贷）公允价值变动损益
　　贷：（或借）投资收益
　　例1．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（  A  ）。
　　A．应收利息  B．投资收益  C．财务费用   D．交易性金融资产
　　例2．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是　　（   B    ）。
　　A．财务费用   B．投资收益  C．交易性金融资产   D．应收利息
　　例3．甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。假定甲公司无其他投资事项。
　　要求：
　　（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。
　　（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。
　　（1）取得时
　　借：交易性金融资产——成本  455 000
　　投资收益                  3 000
　　      贷：银行存款                   458 000
   　　  确认持有期间享有的股利/利息
　　借：应收股利  4000
　　  贷：投资收益   4000
　　借：银行存款   4000
　　  贷：应收股利    4000
　　2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动    45 000
　　  贷：公允价值变动损益                      45 000
　　（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500
　　（1）按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款                   260 000
　　贷：交易性金融资产——成本           227 500
　　                 ——公允价值变动    22 500
　　投资收益                          10 000

　　（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　借：公允价值变动损益  225 00（45000/2）
　　贷：投资收益             22 500

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交易性金融资产的核算

⑴ 交易金融资产取得：借：交易性金融资产---成本(公允价值) 2550

投资收益(发生的交易费) 30

应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50

贷：其他货币资金----存出投资款 2630

或：银行存款

⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

借 ： 银行存款 50

贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

或应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50

⑶交易金融资资产期末计量。

资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。

⑴ 公允价值(市价)上升 借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30

贷： 公允价值变动损益 30

⑵公允价值(市价)下降 借：公允价值变动损益 20

贷： 交易性金融资产---公允价值变动损益 20

(4)交易金融资资产处置。

借：银行存款(实际售价 ) 2565

贷：交易性金融资产---成本 2550

交易性金融资产---公允价值变动损益 10

投资收益 5

同时：借： 公允价值变动损益 10

贷： 投资收益 10



我认为你学习了以上两篇文章应该会了。

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8、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资—利息调整”科目的余额为（）万元。

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