T+12.0汇兑损益计算原理解析

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T+12.0汇兑损益计算原理解析【问题现象】如果企业有外币交易发生时，一般月末都需要结转汇兑损益。外币交易中会涉及到交易、结算、收、付等行为，这些行为均有可能产生汇兑损益，那么月末进行汇兑损益结转时的调整金额是如何计算出的？

                               
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【解决方案】一、名词解释汇兑损益亦称汇兑差额，就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。
简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。
举例：月初因销货业务产生应收款100美元，当时美元兑换成人民币的汇率为6，换算成应收人民币即为600元（100*6）。月末因为汇率变动成7，所以100美元在月末应该换算成人民币700元（100*7）。月末700和月初600之间的差额100元即为汇兑损益。
二、汇兑损益分类1、交易损益
在发生以外币计价的交易业务时，因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益，称为【交易外币汇兑损益【；
举例：销售商品100美元，当时汇率6，收回货款时汇率变为7，此种情况下产生的100元即为交易损益。
2、兑换损益
在发生外币与记账本位币，或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益，称为【兑换外币汇兑损益【；
举例：上月用人民币兑换了100美元，当时汇率为5，本月将100美元再兑换为人民币，汇率为4.5，此种情况下产生的人民币差额即为兑换损益。
3、调整损益
在现行汇率制下，会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户，按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益，称为【调整外币汇兑损益【；
举例：销售商品100美元，当时汇率6，月末款项未收回，即时汇率为5.5，此种情况下的差额即为调整损益。
4、换算损益
会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表，而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额，在此过程中产生的汇兑损益，称为【换算外币汇兑损益【。
举例：销售商品100美元，当时汇率6，年底款项未收回，合并报表时汇率为8，此种情况下产生的差额即为换算损益。
三、计算公式本位币=外币*汇率
T+软件期末结转汇兑损益时主要分已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益两部分来计算。
已实现的汇兑损益主要为已核销的部分因为结算产生的损益，即外币业务在本期内已经全部完成所产生的汇兑损益。包括：交易损益、兑换损益。
计算公式=（核销时的汇率-业务发生时汇率）*已核销的外币
此时的调整差额和期末调整汇率没有关系，汇兑损益结转时调整汇率填多少都不会改变差额
未实现的汇兑损益主要指未核销的部分因为期末汇率调整而产生的损益，即外币业务尚未完成所产生的汇兑损益。包括：调整损益、换算损益。
计算公式=（月末调整汇率-业务发生时汇率）*外币余额
此时的月末调整汇率会影响结转差额
四、案例说明明亮公司为小规模纳税人，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易当日的即期汇率折算。该公司2014年10月发生的外币交易及相关资料如下：10日该公司向美国ABC公司出口商品一批，货款为100美元，当日即期汇率为1美元=6人民币，商品已发出，货款尚未收到。15日ABC公司支付部分货款30美元，当日即期汇率为1美元=7人民币，余下的货款预计明年付清。31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整，当日即期汇率为1美元=6.5人民币。
业务日期
即期汇率
已核销金额
应收账款余额
10月10日
6
　
100美元
10月15日
7
30美元
　
10月30日
6.5
　
70美元
计算过程：
1、已实现的汇兑损益（已核销部分）
=（核销时的汇率-业务发生时汇率）*已核销的外币
=（7-6）*30
=30
2、未实现的汇兑损益（未核销部分）
= （月末调整汇率-业务发生时汇率）*外币余额
=（6.5-6）*70
=35
3、汇兑损益结转金额
=已实现的汇兑损益+未实现的汇兑损益
=30+35=65
T+中不论业务模块还是财务模块的汇兑损益调整均按以上计算过程计算，唯一的差别只是填制单据不同。

财务结果：

                               
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业务结果：

                               
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下面对单业务模块和单财务模块的处理做简要说明：
1、单财务模块
（1）10月10日，填制销售业务凭证，汇率使用当日汇率6。

                               
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（2）10月15日，填制收款凭证，汇率更改为当日汇率7。

                               
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（3）10月31日，进入【总账】-【自动转账】-【汇兑损益结转】，勾选需要结转的币种并将调整汇率更该为当日汇率6.5，点击【下一步】软件按照以上计算方法计算出应调整金额。

                               
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最后点击生成凭证即可

                               
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2、单业务模块
（1）10月10日，填写立账单据，表头的币种更改为美元，汇率使用当日汇率6。

                               
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（2）10月15日，收到部分货款时填写收款单，表头币种更改为美元，汇率使用为当日汇率7，并且核销上一步的立账单据。

                               
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（3）10月31日，进入【业务往来】-【汇兑损益调整单】，选择好币种之后软件会按照以上计算方法计算出调整金额。

                               
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最后，如果业务和财务连用，只需要在【系统管理】-【生成凭证】-【凭证生成】里针对销货单、收款单和汇兑损益调整单制单即可。