工资代扣代缴五险一金

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工资代扣代缴五险一金作者：常媛露
【问题现象】
假设，生产人员工资4000，车间管理人员工资4500，办公室文员工资3500，销售人员工资6000。企业需缴纳养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.8%（20%+10%+1.5%+1%+0.8%=33.3%)，公积金12%；个人需要缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%(8%+2%+0.5%=10.5%)，公积金12%。
【问题分析】
五险一金的扣缴，包括企业和个人两个部分。个人部分，一般都是直接从工资中扣减，由企业代扣代缴。
【解决方法】
名词解释：[/ol]“五险”： 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付社会保险费”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。
“一金”： 企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付住房公积金”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。
会计处理：计提员工工资：[/ol]借：生产成本--工资    4000
    制造费用--工资    4500
    管理费用--工资    3500
    销售费用--工资    6000
   贷：应付职工薪酬--应付职工工资   18000
计算企业部分需交纳的“五险”：[/ol]生产人员公司部分社保=4000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1332
车间管理人员公司部分社保=4500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1498.5
办公室文员公司部分社保=3500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1165.5
销售人员公司部分社保=6000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1998
借：生产成本--社保     1332
    制造费用--社保     1498.5
    管理费用--社保     1165.5
    销售费用--社保     1998
   贷：应付职工薪酬--应付社会保险费   5994
计算企业部分应交纳的“一金”：[/ol]生产人员公司部分公积金=4000*12%=480
车间管理人员公司部分公积金=4500*12%=540
办公室文员公司部分公积金=3500*12%=420
销售人员公司部分公积金=6000*12%=720
借：生产成本--住房公积金    480
    制造费用--住房公积金    540
    管理费用--住房公积金    420
    销售费用--住房公积金    720
   贷：应付职工薪酬--应付住房公积金   2160
计算个人部分应交纳的“五险”和“一金”：[/ol]个人部分“五险”：
生产人员个人部分社保=4000*(8%+2%+0.5%)=420
车间管理人员个人部分社保=4500*(8%+2%+0.5%)=472.5
办公室文员个人部分社保=3500*(8%+2%+0.5%)=367.5
销售人员个人部分社保=6000*(8%+2%+0.5%)=630
个人部分“一金”：
生产人员个人部分公积金=4000*12%=480
车间管理人员个人部分公积金=4500*12%=540
办公室文员个人部分公积金=3500*12%=420
销售人员个人部分公积金=6000*12%=720
发放工资时，对个人部分进行代扣代缴：[/ol]借：应付职工薪酬--应付职工工资   18000
   贷：其他应收款--社会保险（个人）   1890（420+472.5+367.5+630）
       其他应收款--住房公积金（个人）   2160（480+540+420+720）
       银行存款       13950
缴纳五险一金时，公司和个人部分一起交：[/ol]借：应付职工薪酬--应付社会保险费   5994
    应付职工薪酬--应付住房公积金   2160
    其他应收款--社会保险（个人）1890
    其他应收款--住房公积金（个人）   2160
   贷：银行存款     12204

（PS：如果是T3/T6产品，启用了工资管理模块，软件中操作请在文库中搜索“工资模块扣缴五险一金”）