会计分录大全

19901201

第一章 货币资金及应收款项
　　1．现金
　　⑴备用金
　　①开立备用金
　　借：ERP论坛欢迎您应收款－备用金
　　 贷：现金
　　②报销时补回预定现金
　　借：管理费用等
　　 贷：现金
　　③撤销或减少备用金时
　　借：现金
　　 贷：ERP论坛欢迎您应收款－备用金
　　⑵现金长短款
　　①库存现金大于账面值
　　借：现金
　　 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
　　查明原因后作如下处理：
　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
　　 贷：ERP论坛欢迎您应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
　　 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
　　②库存现金小于账面值
　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
　　 贷：现金
　　查明原因后作如下处理：
　　借：ERP论坛欢迎您应收款－应收现金短缺（XX个人）
　　ERP论坛欢迎您应收款－应收保险赔款
　　管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
　　2．银行存款
　　①企业有确凿证据表明存在银行或ERP论坛欢迎您金融机构的款项已经部分或全部不能收回
　　借：营业外支出
　　 贷：银行存款
　　3．ERP论坛欢迎您货币资金（外埠存款）
　　①开立采购专户
　　借：ERP论坛欢迎您货币资金－外埠存款
　　 贷：银行存款
　　②用此专款购货
　　借：物资采购
　　 贷：ERP论坛欢迎您货币资金－外埠存款
　　③撤销采购专户
　　借：银行存款
　　 贷：ERP论坛欢迎您货币资金－外埠存款
4．坏账损失
　　⑴直接转销法
　　①实际发生损失时
　　借：管理费用
　　 贷：应收账款
　　②重新收回时
　　借：应收账款
　　 贷：管理费用
　　借：银行存款
　　 贷：应收账款
　　⑵备抵法
　　①提取坏账准备金时
　　借：管理费用
　　 贷：坏账准备
　　②发生坏账时
　　借：坏账准备
　　 贷：应收账款
　　③重新收回时
　　借：应收账款
　　 贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　 贷：应收账款
　　5．应收票据(见后)
　　第二章 存 货
　　1材料
　　（1）取得
　　①发票与材料同时到
　　借：原材料
　　 应交税金－增（进）
　　 贷：银行存款
　　②发票先到
　　借：在途物资（含运费）
　　应交税金－增（进）
　　 贷：银行存款
　　③材料已到，月末发票账单未到
　　借：原材料
　　 贷：应付账款－暂估应付账款
　　注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
　　（2）发出
　　平时登记数量，月末结转
　　借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
　　 贷：原材料
　　⒉委托加工物资
　　①发出委托加工物资
　　借：委托加工物资
　　 贷：原材料
　　②支付加工费、运杂费、增值税
　　借：委托加工物资
　　应交税金－应交增值税（进）
　　 贷：银行存款等
　　③交纳消费税（见应交税金）
　　④加工完成收回加工物资
　　借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
　　 贷：委托加工物资
　　3.包装物
　　（1）生产领用，构成产品组成部分
　　借：生产成本
　　 贷：包装物
　　（2）随产品出售且
　　借：营业费用（不单独计价）
　　ERP论坛欢迎您业务支出（单独计价）
　　 贷：包装物
　　（3）包装物的出租、出借
　　①第一次领用新包装物时
　　借：ERP论坛欢迎您业务支出（出租）
　　营业费用（出借）
　　 贷：包装物
　　注：出租、出借金额较大时可分期摊销
　　②收取押金
　　借：银行存款
　　 贷：ERP论坛欢迎您应付款
　　③收取租金
　　借：银行存款
　　 贷：应交税金－增（销）
　　 ERP论坛欢迎您业务收入
　　④退还包装物 （不管是否报废），
　　借：ERP论坛欢迎您应付款（按退还包装物比例退回押金）
　　 贷：银行存款
　　⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
　　借：ERP论坛欢迎您应付款
　　 ERP论坛欢迎您业务支出（消费税）
　　 贷：应交税金－增（销）
　　 应交税金－应交消费税
　　 ERP论坛欢迎您业务收入（押金部分）
　　⑥不能使用而报废时，按其残料价值
　　借：原材料
　　 贷：ERP论坛欢迎您业务支出（出租）
　　营业费用（出借）
　　⑤摊销（略）——一次、五五、分次
　　4.低值易耗品（处理同包装物）
　　5.存货清查
　　⑴盘盈
　　①确认
　　借：原材料
　　 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
　　②报批转销
　　借：待处理财产损溢
　　 贷：管理费用
　　⑵盘亏或毁损
　　①确认
　　借：待处理财产损溢
　　 贷：原材料
　　 应交税金－增（转出）
　　②报批转销
　　i属于自然损耗产生的定额内损耗
　　借：管理费用
　　 贷：待处理财产损溢
　　ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
　　借：原材料 （残料）
　　 ERP论坛欢迎您应收款（保险、责任人赔款）
　　[管理费用]
　　贷：待处理财产损溢
　　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
　　借：原材料 （残料）
　　 ERP论坛欢迎您应收款（保险、责任人赔款）
　　 [营业外支出－非常损失]
　　 贷：待处理财产损溢
　　注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
　　8．存货的期末计价（略）
　　第三章 投 投
　　1．短期投资
　　①购入
　　借：短期投资--股票/债券/基金X
　　　　应收股利、应收利息
　　　贷：银行存款
　　　　　ERP论坛欢迎您货币资金
　　注：收到购入时的现金股利、债券利息
　　借： 银行存款
　　 贷：应收股利、应收利息
　　②收到持有时期内的股利或利息
　　借：银行存款/现金
　　 贷：短期投资－股票/债券X
　　③转让、出售
　　借：银行存款
　　 短期投资跌价准备－股/债X
　　 贷： 短期投资 －股票/债券X
　　【应收股利/应收利息】
　　[投资收益－出售股/债X]
　　2长期股权投资投资
　　（1）取得
　　①以现金资产投资同上
　　②以非现金资产投资（见后）
　　（2）成本法
　　①初始投资或追加投资同取得
　　②被投资单位宣告分派利润或现金股利
　　I投资年度以前
　　借：应收股利－股利收入
　　 贷：长期股权投资－企业
　　II投资年度
　　i属于投资前的
　　借：应收股利－股利收入
　　 贷：长期股权投资－企业
　　ii属于投资后的
　　借：应收股利
　　 贷：投资收益－股利收入
　　III投资年度以后（按公式计算）
　　借：应收股利
　　 贷：投资收益－股利收入
　　[长期股权投资－企业]
　　在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
　　（3）权益法
　　①初始投资或追加投资同上
　　②股权投资差额的处理
　　i取得时确认
　　借：长股权投资–企业–投资贷成本
　　贷：银行存款
　　借：[长期股权投资–企业–股投差额]
　　 贷：[长股权投资–企业–投资成本]
　　ii摊销
　　借：投资收益–股权投资差额摊销
　　 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
　　借：长期股权投资–企业–股权投资差额
　　 贷：资本公积－股权投资准备
　　③被投资单位实现净损益的处理
　　I净利润
　　i被投资单位实现净利润时
　　借：长期股权投资–企业–损益调整
　　 贷：投资收益–股权投资收益
　　ii被投资单位宣告分派股利时
　　借：应收股利–企业（实际数）
　　 贷：长股权投资–企业–损益调整
　　II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
　　借：投资收益–股权投资损失
　　 贷：长股权投资–企业–损益调整
　　注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
　　借：长期股权投资–企业–损益调整
　　 （确认的损益－未减记的）
　　 贷：投资收益–股权投资收益
　　④ERP论坛欢迎您所有者权益变化的处理
　　i投资单位会计处理
　　借：长股权投资–企业–股权投资准备
　　 贷：资本公积–股权投资准备
　　（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
　　注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
　　ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“ERP论坛欢迎您资本公积”
　　（4）成本法与权益法的转换
　　①权益法转换为成本法
　　I转换时
　　借：长期股权投资–企业
　　 贷：长期股权投资–企业–投资成本
　　长股权投资–企业–损益调整
　　II以后分派利润或现金股利时
　　i属于已记入投资账面价值的
　　借：应收股利
　　 贷：长期股权投资–企业
　　ii属于尚未记入投资账面价值的
　　借：应收股利
　　 带：投资收益
　　III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
补贴收入是否征收企业所得税总结
企业取得国家财政性补贴和ERP论坛欢迎您补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。（财税字[1995]081号），是关于补贴收入是否征收企业所得税的基本文件。在相关的税务法规中，国家税务总局及财政部等有关部门对具体征免项目进行了明确：
  1、《财政部　国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税[1999]38号）规定“供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。”
  《财政部 国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》（财税[2003]115号）规定：在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。
  2、《财政部 国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》（财税[2004]75号）规定：“ 一、在2005年底前，对华商中心从中央财政取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税，对合同ERP论坛欢迎您各方当事人应缴纳的印花税照章征收。 二、在2005年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征企业所得税、资金账簿免征印花税，对其自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（注：享受上述税收政策的国家直属储备糖库、肉库必须是财政部、国家税务总局列名单位）。   
  3、财政部 国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知》（财税[2004]139号）规定：纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》(财社[2002]107号)中规定的范围、项目和标准取得的ERP论坛欢迎您保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及ERP论坛欢迎您超出“财社[2002]107号”文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。（注：2004年8月11日发文）
  4、自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即退政策。所退税款企业用于研究开发软件产品和扩大于生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
  自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行车生产的集成电路产品（含单晶硅片）按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为所得税应税收入，不予征收企业所得税。
  见《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关政策问题的通知》（财税〔2000〕25号）
  5、ERP论坛欢迎您有关规定
  为促进企业技术进步和技术创新，增加企业发展后劲，国家及省、市财政部门在企业项目贷款贴息、基金贴息、补助等方面均出台了一些扶持政策和措施，具体规定如下：
  （1）经国务院批准建立的“科技型中小企业技术创新基金”采取贷款贴息形式支持的，企业在项目建设期受到的有关贷款贴息，应冲减该项目的工程成本；企业在非项目建设期受到的有关贷款贴息，应冲减企业财务费用，并入企业利润总额，征收企业所得税。
  采用资本金投入形式的，企业应在“实收资本”科目中核算，不予征收企业所得税。
  采用无偿资助形式支持的，无偿资助主要用于中小企业技术创新中产品研究开发及中试阶段的必要补助，研究人员写但科技成果创办企业进行成果转化的补助，企业收到的无偿资助时，应在企业“专项应付款”科目中核算，专款专用，不予征收企业所得税。
  （2）经省科技行政主管部门认定的有自主知识产权的高新技术企业自认定当年起，经有关部门批准后收到高新技术产品的财政资金补助，应按现行财务会计制度进行核算，并计入“资本公积”项目，不予征收企业所得税，应专项用于企业高新技术产品的研究、开发等资本性支出。
  企业的财政补助资金包括高新技术产品财政补助资金、污染防治基金补助、高新技术发展基金无偿补助、国家重点项目投资补助、扭亏增盈奖励、科技型中小企业技术创新基金无偿资助等资金。
  （3）对于国家拨入具有专门用途的拨款，企业收到科技三项费用，新产品开发补助经费等财政拨款，在有关项目完工清算，并按规定核销有关费用后，形成资产的部分转作国家投资，在资本公积中单独反映。

jyy8608

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a_minggrace

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liuliu1800

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xiasj2006

总结的不错，怎么没有出口那块的分录啊，期待中

yolanda7200

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