企业所得税汇算清缴会计分录-经典汇总

yanxue918

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
一、以上年实际应缴所得税为基础确认当年预缴所得税额：
    也就是企业在上年所得税汇算清缴之后，以上年全年实际应缴税额为基础，适当考虑当年的预计生产经营情况，由主管税务机关确认全年预缴所得税后，再计算确定每期预缴税额：
　　借：应交税费——应交所得税
　　　 贷：银行存款
二、按本期应纳税额缴纳：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税费用
　　贷：应交税费--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款

5.重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
　　贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
　　贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：
借：所得税
　　贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税
　　贷：资本公积

借：本年利润
　　贷：所得税

百丞税务秘书

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       时间：2011年1月14号下午15：00—16：00
          访谈人：百丞税务咨询公司高级经理景波
       策划：百丞税务秘书网站
       景波，百丞税务咨询公司高级经理、注册税务师、中级会计师
       景经理从事财务及税务审计工作十余年，曾在某大型国有企业从事会计工作，具有丰富的实践经验，多家大型集团企业的常年税务顾问、专属培训讲师。熟悉工业制造、矿山采掘、房地产行业等行业税收政策，精通增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、印花税等税种政策。曾先后在《中国税务报》、《经济导报》发表多篇专业文章。

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