税法笔记

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CPA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%)
第一章：税法概论
第一节：税法的概念
一、税法的定义：
税法和税收密不可分，           确定的具体内容
                        税法                      税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。
                                 法律表现形式
税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
二、税收法律关系：利润分配关系。经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。
（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。税收法律关系有其特殊性。
1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。
2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。
3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。是最实质的，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。
（三）税收法律关系的保护
保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。权利主体双方是对等的。
三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（重点）
（一）总则：立法依据、目的和适用原则。
（二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。
（三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。区分不同税种的标志。
（四）税目：各个税种所规定的具体征税项目，征税对象的具体化，例：消费税具体规定了烟酒等11个项目。
（五）税率：对征收对象征收比率和征收额度。计算税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志。
比例税率        不论金额大小，相同的征收比例        增值税、营业税、城建税、企业所得税
超额累进税率        按大小分成若干等级，税率依次提高        个人所得税
定额税率        固定的税额        资源税、城镇土地使用税、车船使用税
超率累进税率        若干级距，分别规定相应的差别税率。        土地增值税
（六）纳税环节：应当纳税的环节。流转税是流转环节，所得税是分配环节。
（七）纳税期限：税法规定纳税期限。
（八）纳税地点：有利于税款控制。
（九）减税免税：特殊规定。
（十）罚则：
（十一）附则。
四、税法的分类：
（一）按照基本内容和效力：税收基本法和税收普通法。
（二）按职能作用不同：税收实体法和税收程序法。
（三）按征收对象不同：流转税、所得税、财产行为税和自然资源税。
（四）行驶税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法等。
（五）归属和征收管辖权限不同：中央税、地方税和中央地方共享税。
我国和八十多个国家签订避免双重征税的决定。（新增）
第二节：税收的法律地信与其他法律的关系
一、税收的法律地位。
二、税法与其他法律的关系。
第三节：我国税收的立法原则
一、从实际出发；二、公平原则；三、民主决策；四、原则性和灵活性相结合；五、稳定性、连续性与废、改、立相结合。
第四节：我国税法的制定和实施
一、税法的制定，海南、民族自治州在遵循  基础下可以制定有关税收的地方性法规。立法程序：提议、审议、通过和公布。
二、税法的实施。税收执法和守法。多层次：层次高法优于层次低法；特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体从旧，程序法从新。
第五节：我国现行税法体系（04年新增但没考过，作为考点复习）
一、        现行税法体系的内容：
税法体系即税收制度（税制）分为简单型和复合型。内容分为三个层次：不同要素构成不同税种，不同税种构成税收制度，规范征收程序的法律法规。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（税法条例）、实施细则、具体规定四个层次。
税制实体法分为七大类（共24种税）
流转税        增值税、消费税和营业税
资源税        资源税、土地使用税
所得税        企业所得税、外商投资企业所得税和个人所得税
特定目的税        固定资产调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税
财产行为类        房产税、城市房地产税、车船使用税、车船牌照税、印花税、屠宰税、契税
农业税        农业税、牧业税
关税       
《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》税制程序法，实体法和程序法构成了我国税法体系。
二、        我国税制改革制度：三个历史时期，五次重大改革。94年开征土地增值税，新设遗产税和证券交易税（未开征）。
第六节：我国税收管理体制。
一、        税收管理体制概念：国家机关划分税权的制度。税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权
二、        税收立法权的划分：什么机关有税收立法权，如何划分？1、按税收类型的不同划分；2、按税种基本要素划分，3、按税收执法的级次划分。我国：1、中央税，共享税用全国统一实行的地方税由中央立法；2、各地适当立法。
三、        税收执法权的划分：1、税种，中央和地方；2、地区性税种，省级政府；
四、        税务机构设置和征管范围划分：中央设国家税务总局（正部级），省或下设国税局和地税局。
第二章：增值税法：（新增内容：废旧物资、新办商贸企业）
增值税        销售有形动产        提供应税劳务               
营业税        销售无形动产        提供非应税劳务               
第一节：征税范围及纳税义务人
一、征税范围（重点）
（一）销售或进口听货物，有形动产，包括电力、热力、气体等
（二）提供加工、修理修配劳务。
1、征税范围的特殊项目（营业税主体发生增值税行为）：
货物期货        银行销售金银        死当物品（4%）        集邮商品及邮政部门以外销售邮政行为
2、征税范围的特殊行为：
（1）视同销售行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非应税劳务行为。
视同销售（8点）：结合不得抵扣行为（7点）
①将货物代销
②销售代销
③机构间货物物转移
④自产或委托加工货物用于非应税项目
⑤自产委托加工购买货物投资
⑥自产委托加工购买货物分配
⑦自产委托加工货物福利消费
⑧自产委托加工购买无偿赠送。
不得抵扣行为（7点）
①购进固定资产
②用于非应税项目购进货物或应税劳务
③用于免税项目的购进货物或应税劳务
④用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务
⑤非正常损失的购进货物
⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务
⑦纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得或保管扣税凭证，或其他不符条件的，不得抵扣。
3、其他征免税的规定：
（1）融资租赁：货物（动产）所有权转让，征增值税，所有权不转让，不征增值税；
（2）即征即退：舍弃物油页岩、废旧再生混凝土、生活垃圾发电、生产原料中含30%以上废渣。（已考过）
（3）减半征收：煤矸煤泥油页岩风力发电、新型墙体材料。
（4）一般纳税人生的产实心砖瓦全额征收。
（5）转让企业全部产权，涉及的应税货物的转让，不征增值税。
（6）黄金生产和经营单位销售黄金，进口黄金，免征增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生交割的，免征增值税，发生交割的，由税局按实际成交价代开专用发票，即征即退。
（7）对废旧物资回收单位销售其收购的废旧物资免征增值税，利用废旧物资加工生产的产品不享受此政策。

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