U872-成本管理：制造费用中加工费（材料委外加工费）的取数（计算）原理

freeme1983

请问
U872-成本管理：制造费用中加工费（材料委外加工费）的取数（计算）原理
是怎样的？
现在发现两个月的制造费用-加工费很异常，不知道如何查找原因。
谢谢

zbsong

财务核算中委托加工费单独核算  在资产中核算
不在制造费用的加工费中核算

如果用了委外模块，加工费是通过录入加工费单据，通过核销分摊到委托加工入库单上的

freeme1983

看了一下这个明白了

最常见的委外方式有两种,一种是委外加工,一种是工序委外. 但委外通常发生在以下情况：
1.企业短期内订单过多暂时产能不足需要外援。
2.产品的某道关键工序企业自有生产工艺满足不了需求。
3.某道工序外包比自制成本低等。

一，委外加工
一般我们理解委外加工指受委托加工企业不再提供任何物料只赚取加工费；由企业自己采购物料，发给VENDOR加工后已其他形态入库就称之为委外加工。

1、首先创建物料BOM. BOM里面定义要委外的物料（委外属性）。

2、创建委外供应商。

3、以下为例子（单耗为1：1）

A半成品（委外）

B物料（采购）

C物料（采购）

                           

假设L公司11月28日，采购B和C物料数量都为100，B的价格为2元，C的单价为3元，均已入库结算。（以下情形均不考虑税金）



则

借：原材料---B   200

          ---C   300

      贷：应付帐款     500



12月1日，L公司根据MPS/MRP运算得出委外产品A，要求数量为100个。选择M工厂为受委托加工企业，加工费用为每件1元。则下委外订单WO0001,要求交期为12月30

产品   数量     单位    加工费     总金额    加工厂   

A     100       个      1         100       M      

下达委外订单后,通知M工厂来领料,L公司发料GRN0001

产品    数量    单位    价格      金额

B      100    个       2        200

C      100    个       3        300

M公司在12月30,准时交货,全部入L公司仓库.

既PO0001

      产品     数量    单位   加工费     金额

       A       100     个     1         100

同时L公司开加工费发票给M工厂进行结算

     产品     数量    单位   加工费     金额

      A       100     个     1         100

最后进行核销A物料,反算物料PO0001A的价格

产品  数量   单位     价格             金额

A    100    个       6        200+300+100=600

UFIDA是通过核销来反算A的价格,其他软件可能是通过其他的方式,不一而足，但A的价格最终应该是6元。（不考虑税金，再重申一次）

至于财务上的核算

当，材料B和C发出时

     借：委外加工物资---B  200

                     ---C  300

     贷：原材料            500

当，物料A回来时

     借：库存商品---A        600

     贷：委外加工物资---B    200

                     ---C    300

委外加工费          100

注： 通过核销物料A，它的价值已经是600元了，但可以不做核销凭证；直接成一张凭证。

当，开票结算时

     借：委外加工费            100

     贷：应付帐款---M工厂     100              

     

二，工序委外（正常的流程我不作说明，说你那种特殊情况）

一般我们理解工序委外是某一物料要因为某些因素某道工序要其他工厂协作完成；某道工序委外完成后，回来接着下道工序，但在所有工序未完成时，不入库，等到所有工序完成后再入库，外协工厂也只收取加工费。

还是以列子说明吧!如，物料M（M可以代表一个组件）要经过五道工序最终变成N，10为车削，20为热处理，30为磨削，40为电镀（外协工序），50为包装。换句话，M在各工序处理过程中仍然是M，只有包装完成后才是N。

如图:

M------------------------------------------------àN

10         20        30         40          50

车削     热处理     磨削      电镀(委外)     包装

接上列子:

1,创建工艺(工序)路线

2,定义委外工序

3,以下为列子

M------------------------------------------------àN

10         20        30         40          50

车削     热处理     磨削      电镀(委外)     包装

先定义好工序,但是如果企业没有产能概念的处理，很难预先定义好那道工序是否委外,外协人员会临时决定委外的加工指令，变更车间作业计划，才能完成作业，但无论是否外协，物料M到N工序是不变的，所以工序一定可以预先定义好，要经过车削，热处理，磨削，电镀，包装等五道工序。

处理方法如下：（不考虑废品返修等情况）

假设P公司要把1个M经过五道工序加工成1个N，根据作业计划，当M物料经过车削，热处理，磨削三道工序后，发现产能不足，则外协电镀。这时候修改确认工艺（工序）路线，把电镀定义为外协，给Q工厂加工，加工单价为1元，下达委外加工单HY0001。

加工母件  加工工艺  加工数量  价格  发出时间  收回时间

M         电镀        1        1     12.1       12.10

注意：UFIDA根据工序发料时，只能过滤出委外的工序计划，如果自制计划要进行委外，必须先手工下达委外加工单。

委外发料时，外协人员会通知委外商来领料，车间材料管理员根据委外加工单或者工序计划给委外商发料，同时记录发料明细，作为物料去向和用途的核查凭证。发料单GN0001

加工件  加工工艺    加工数量      加工商

M         电镀        1         假设为Q

当Q加工厂加工好后，对进行收料，

加工件  加工工艺    加工数量      加工商

M         电镀        1            Q

收料单上只记录数量信息，不记录单价、金额信息

同时P公司开票结算

加工母件  加工工艺  加工数量  价格  

M         电镀        1        1

注意：工序委外业务发生比较频繁，合作周期也比较长，所以在财务结算上一般是定期进行。因此，一般会进项委外挂账处理，就是企业与委外商就一定业务期内所发生的委外业务进行汇总统计，双方相互确认委外商加工完成情况，以确定加工费的支付金额。

工序委外加工费的财务核算

工序委外的加工费作为产品生产成本的一部分，需要纳入到产品成本核算的范畴，要结合成本管理一起处理，及其复杂，因为有在成品和在制品的概念，可能涉及约旦产量，估计要写一本书了。我在这里很难说清楚，只能自己去领会。

我说个大概：

1、核算到工序

  （1）提供成本对象：

某一工序，如果既有自制，又有委外，那么在成本模块里会有两个成本对象，其中委外的成本对象由工序委外模块提供。

  （2）提供累计投产量、完工数量及加工费

工序委外提供会计期内成本对象的累计完工量和加工费金额，同时成本模块根据累计投产量和累计完工量计算在产量，分摊在制品成本。



2、核算到订单

核算到生产订单时，工序委外模块提供成本对象（生产订单）发生了委外业务的工序的累计加工费。

成本归集

委外加工费作为"其他费用"的一部分归集到产成品成本中。不管工序是自制还是委外，都有可能领用其他的原辅材料，即有材料费。处理如下：

自制业务，则所有材料费归集到自制工序的成本对象下；

委外业务，则所有材料费都归集到委外工序的成本对象下；

既有自制又有委外，则所有材料费都归集到自制工序的成本对象下；

  加工费取数

取本月委外加工费时按以下规则处理：

当月收料当月未开票：以收料单的暂估加工费作为加工费取数来源：

当月收料当月开票：以加工费发票上的实际加工费作为加工费取数来源；

成本差异

产生差异：已收料但未开票的工序委外加工费是根据收料单计算的暂估成本，而实际发生的成本是以最后委外商开出的发票金额为准，暂估成本与实际成本可能会产生差异。

差异处理：查询暂估成本和实际成本的差异，而且在开票当月，工序委外给成本会计提供加工费时，将以前月份暂估但本月开票产生的暂估成本和实际成本的差异一并提，以调整差异。

差异归集：

如果生产订单当月未完工或当月完工，直接将差异归集到对应的生产订单中；

如果生产订单在以前月份已完工，则将差异作为制造费用处理。