固定资产减值的所得税处理

鲁西西 · 发表于 2008-4-22 13:06:26

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固定资产减值的所得税处理

按照《企业会计准则——固定资产》的规定，如果会计期末固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备并将减值损失计入当期损益；因以前期间据以计提减值准备的各项因素发生变化而转回的减值损失，也应计入当期损益。然而税法规定计算所得税时，对允许税前扣除的项目必须遵循据实扣除的原则，企业根据会计标准所确认的减值损失不得在企业所得税前扣除。因此，企业在一定期间按照会计标准所计提或转回的减值损失与税法所认定的损失在确认的时间上存在差异，这一差异在计提减值准备当期从利润总额中扣除，而在计算当期应纳税所得额（简称应税所得）时不得扣除；待以后期间减值损失转回时，增加转回期间的利润总额，但不会增加转回期间的应税所得。由此可见，固定资产减值损失属于可抵减时间性差异。以下对企业采用纳税影响会计法核算时的所得税处理进行探讨。
      一、固定资产减值发生当期的所得税处理
      采用纳税影响会计法核算时，固定资产减值当期的利润总额中已扣除了减值损失，在不考虑永久性差异及其他时间性差异的情况下，当期的应税所得为利润总额加上所计提的减值损失，并以此为基础计算应交的所得税。同时，按照收入与费用配比的原则，当期实现的利润总额应当承担与之相配比的所得税费用，因此当期确认的所得税费用金额会小于当期应交的所得税，其差额为因计提固定资产减值准备而产生的可抵减时间性差异影响所得税金额。该金额作为递延税项，在资产负债表的资产方列示。
      二、固定资产发生减值以后期间的所得税处理
      固定资产减值损失作为可抵减时间性差异，不仅影响减值当期的所得税费用，而且对以后期间的所得税费用也会造成影响，因此要认真处理好。这里的关键是要把握住减值损失的转回方式及其时间，具体涉及以下三种情形：

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LXYLB123 · 发表于 2008-11-14 11:46:16

提怎么没人顶

jym0308 · 发表于 2008-11-15 11:19:39

我要看，顶一下

陆良萍 · 发表于 2008-11-15 21:54:19

我也来顶一下咯

gyg0302 · 发表于 2008-11-18 22:09:05

应该是不能转回吧

yuyu881026 · 发表于 2008-12-24 15:49:36

D一下我要看

小蝴蝶儿 · 发表于 2008-12-28 16:09:41

好好啊！！！

04043072 · 发表于 2008-12-28 20:07:27

一个小技巧,;固定资产报损流程不好走,就直接以低价出售形式

雨118 · 发表于 2011-3-21 09:49:34

顶一下

chrislan · 发表于 2011-3-23 11:44:06

常德佳捷③ · 发表于 2011-9-27 11:50:38

我想看看我想看看

yufy64302 · 发表于 2012-3-23 09:47:24

。。。。。。。。。。。。。。。

gkgk22 · 发表于 2012-11-2 09:31:48

回帖看看

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