货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法

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货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法
（国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局 公告2018年第31号、2019年第45号修正）

第一条 为进一步优化纳税服务，简化办税流程，方便货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，根据《中华 人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。
第二条 同时具备以下条件的增值税纳税人（以下简称纳税人）适用本办法：
（一）在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记（包括临时税务登记）。
（二）提供公路货物运输服务的（以 4.5 吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输 经营许可证》和《船舶营业运输证》。
（三）在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。
第三条 纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务， 需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、 货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地） 中任何一地，就近向税务机关（以下称代开单位）申请代开增值税专用发票。
第四条 纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案。
第五条 完成上述备案后，纳税人可向代开单位申请代开增值税专用发票，并向代开单位提供以下资料：
（一）《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称《申报单》，见附件）。
（二）加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件。
（三）经办人身份证件及复印件。
第六条 纳税人申请代开增值税专用发票时，应按机动车号牌或船舶登记号码分别填写《申报单》，挂车应单独填写《申报单》。《申报单》中填写的运输工具相关信息，必须与其向主管税务机关备案的信息一致。
第七条 纳税人对申请代开增值税专用发票时提交资料的真实性和合法性承担责任。
第八条 代开单位对纳税人提交资料的完整性和一致性进行核对。资料不符合要求的，应一次性告知纳税人补正资 料；符合要求的，按规定代开增值税专用发票。
第九条 纳税人申请代开增值税专用发票时，应按照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额缴纳增 值税。
第十条 纳税人代开专用发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，需要作废增值税专用发票、开具增值 税红字专用发票、重新代开增值税专用发票、办理退税等事 宜的，应由原代开单位按照现行规定予以受理。
第十一条 纳税人在非税务登记地申请代开增值税专用发票，不改变主管税务机关对其实施税收管理。
第十二条 纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，按期计算增值税应纳税额，抵减其申请代开增值税专用 发票缴纳的增值税后，向主管税务机关申报缴纳增值税。
第十三条 纳税人代开增值税专用发票对应的销售额， 一并计入该纳税人月（季、年）度销售额，作为主管税务机关对其实施税收管理的标准和依据。
第十四条 增值税发票管理新系统定期将纳税人异地代开发票、税款缴纳等数据信息清分至主管税务机关。主管税务机关应加强数据比对分析，对纳税人申请代开增值税专用发票金额明显超出其实际运输能力的，主管税务机关可暂停
其在非税务登记地代开增值税专用发票并及时约谈纳税人。经约谈排除疑点的，纳税人可继续在非税务登记地申请代开增值税专用发票。
第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体实施办法。
第十六条 本办法未明确事项，按现行增值税专用发票使用规定及税务机关代开增值税专用发票有关规定执行。
第十七条 本办法自2018年1月1日起施行。《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理 问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第一条第
（一）项和附件1同时废止。
















附件

货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单

        税务局：
本人（单位）提供的开票资料真实、完整、准确，符合有关法律法规，否则我单位将承  担一切法律后果。现申请代开增值税专用发票。
填开日期：        年        月        日

单位：元至角分

运输服务购买方	纳税人名称
统一社会信用代码 （纳税人识别号）
地址、电话
开户行及账号
运输服务销售方	纳税人名称
统一社会信用代码 （纳税人识别号）
地址、电话
开户行及账号
运输货物品名	金额（不含税）	货物起运地	货物到达地	征收率	增值税应纳税额
1	2	3	4	5	6＝2×5
合计		—	—	—
价税合计
车船类型		车船牌照号		车船吨位
备注
税务机关税款征收岗位税收完税凭证号： （签字） 年        月        日	税务机关代开发票岗位发票代码： 发票号码： （签字） 年        月        日	经核对，所开发票与申报内容一致。 申请单位经办人（签字） 年        月        日

申请代 开发票单位 （ 公章）        法人代 表（ 签字） 填写人（签字）
注：1.本表一式三份，由申请代开增值税专用发票的小规模纳税人填写，一份由税款征
收岗留存，一份由代开发票管理岗留存，一份交纳税人留存。
2.“车船类型”、“车船牌照号”及“车船吨位”栏次需按照运输工具填写。