一般纳税人 所得税 学习

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　2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
　　17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
　　原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济
　　业务和事项如下：
　　（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
　　（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
　　（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理
　　部门领用原材料20万元。
　　（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
　　（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
　　（6）本年计提坏账准备13万元。
　　（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
　　（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费  14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
　　（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
　　（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
　　（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
　　要求：
　　（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
　　（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　答案：（1）
　　① 借：银行存款    17
　　应收票据 100
　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］  100
　　应交税金——应交增值税（销项税额）   17
　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］   60
　　贷：库存商品［或：产成品］   60
　　② 借：银行存款       702
　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］   600
　　应交税金——应交增值税（销项税额）   102
　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］       300
　　贷：库存商品［或：产成品］     300
　　③ 借：生产成本   300
　　制造费用  60
　　管理费用      20
　　贷：原材料   380
　　④ 借：银行存款      23.4
　　贷：其他业务收入    20
　　应交税金——应交增值税（销项税额）     3.4
　　借：其他业务支出   18
　　贷：原材料    18
　　⑤ 借：生产成本     100
　　制造费用       40
　　管理费用  40
　　在建工程    20
　　贷：应付工资      200
　　⑥ 借：管理费用    13
　　贷：坏账准备    13
　　⑦ 借：制造费用    70
　　管理费用   30
　　贷：累计折旧 100
　　⑧ 借：营业费用     20
　　财务费用 4
　　贷：银行存款  24
　　⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金）   60
　　——应交营业税    5
　　——应交所得税   35
　　贷：银行存款 100
　　⑩ 应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（万元）
　　借：所得税  70.95
　　贷：应交税金——应交所得税     70.95
　　○11借：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］    700
　　其他业务收入 20
　　贷：本年利润 720
　　借：本年利润    575.95
　　贷：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 360
　　其他业务支出  18
　　管理费用     103
　　营业费用 20
　　财务费用  4
　　所得税   70.95